{"id":2713,"date":"2023-08-01T10:58:23","date_gmt":"2023-08-01T08:58:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.orlux-ag.ch\/?page_id=2713"},"modified":"2026-01-01T23:00:54","modified_gmt":"2026-01-01T21:00:54","slug":"tax-evasion-fallstudie-norwegen-schweiz","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.orlux-ag.ch\/?page_id=2713","title":{"rendered":"tax evasion – Fallstudie Norwegen-Schweiz"},"content":{"rendered":"\n

Josef Estermann, \u00a9 ProLitteris
Weiterlesen <\/strong> <\/a><\/p>\n\n\n\n

Societal Security: Wohlstandsverluste durch tax evasion<\/em>. Fallstudie Norwegen-Schweiz<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Seit dem Jahre 2022 erlebt die Schweiz eine starke Einwanderung von verm\u00f6genden norwegischen Staatsb\u00fcrgern und Staatsb\u00fcrgerinnen. Die Schweiz ist schon seit langer Zeit eine beliebte Destination f\u00fcr reiche Ausl\u00e4nderinnen. Wir sch\u00e4tzen hier die Wohlstandsgewinne und Wohlstandsverluste dieser Migrationsbewegung und beschreiben das Schweizer Steuersystem als mutmasslichen Grund f\u00fcr diese Bev\u00f6lkerungsverschiebung anhand einer case study<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

Zuzug aus Norwegen in die Schweiz<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Aus Norwegen sind im Jahr 2020 174 Personen in die Schweiz zugezogen, im Jahr 2022 waren es 305. Die Tendenz ist weiterhin stark steigend. Die st\u00e4ndige Wohnbev\u00f6lkerung norwegischer Nationalit\u00e4t in der Schweiz ist absolut gesehen nicht zahlreich. Bei der Zuwanderung aus Norwegen ist deren Modalit\u00e4t auff\u00e4llig: W\u00e4hrend die meisten Niederlassungsbewilligungen f\u00fcr Personen aus Europa im langj\u00e4hrigen Mittel auf Grundlage der Aufnahme einer Erwerbst\u00e4tigkeit in der Schweiz (70-75%) oder des Familiennachzugs (15-20%) erfolgt, erteilt die Schweiz die st\u00e4ndige Niederlassung an Personen ohne Aufnahme einer Erwerbst\u00e4tigkeit aus Europa in nur 2-3% der F\u00e4lle.i<\/sup><\/a> Vorgesehen ist diese Einwanderungskategorie f\u00fcr Rentnerinnen und verm\u00f6gende Personen, welche f\u00fcr die sogenannte Besteuerung nach Aufwandii<\/sup><\/a> gem\u00e4ss den verschiedenen Steuerrechten der Kantone qualifizieren. Im Jahre 2020 betr\u00e4gt der Anteil der in der Schweiz zugewanderten nicht in der Schweiz erwerbst\u00e4tigen Norwegerinnen, welche f\u00fcr die Aufwandsbesteuerung qualifizieren 5,7%, im Jahre 2022 15%. In absoluten Zahlen sind dies 10 im Jahre 2020 und 46 im Jahre 2022. Presseberichten zufolge sind seit 2022 viele der 400 reichsten Norwegerinnen koinzident mit den in diesem Jahr in Norwegen erfolgten Steuererh\u00f6hungen weggezogen, ein grosser Teil davon fand ihren Weg in die Schweiz. Im Jahre 2022 wurden die Verm\u00f6genssteuern in Norwegen vom Spitzensatz von 0,85% im Jahre 2021 (0,7% f\u00fcr die Kommunen, 0,15% f\u00fcr den Staat ab einem Verm\u00f6gen von 1,5 Mio. Kronen) auf 1,1% angehoben (0,7% f\u00fcr die Kommunen, 0,4% f\u00fcr den Staat ab einem Verm\u00f6gen von 20 Mio. Kronen).iii<\/sup><\/a> Ausserdem wird im Jahre 2022 neu eine Zusatzsteuer von 5% auf Lohneinkommen \u00fcber 750’000 Kronen erhoben.iv<\/sup><\/a><\/p>\n\n\n\n

Steuerliche Rahmenbedingungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n

In der Schweiz ist der Kanton Luzern neben den Kantonen Z\u00fcrich, Zug, Uri, Nidwalden, Genf und Tessin bevorzugtes Ziel dieses Personenkreises. Im folgenden analysieren wir die H\u00f6he der Steuerlast dieses Personenkreises am Beispiel des Kantons Luzern. Das Steuergesetz des Kantons Luzern sieht f\u00fcr Personen mit ausl\u00e4ndischer Nationalit\u00e4t ohne Erwerbst\u00e4tigkeit in der Schweiz die sogenannte Aufwandsbesteuerung vor. Diese vorab betragsm\u00e4ssig fixierte Steuer kann ab Verm\u00f6gen von 12’000’000 Schweizer Franken und 600’0000 CHF Einkommen im In- und Ausland in Anspruch genommen werden. Zus\u00e4tzlich ist die von der Schweiz aufgrund von Bundesrecht erhobene direkte Bundessteuer mit dem Maximalsatz von 11,5% auf das Einkommens zu bezahlen. Die sogenannte Aufwandsbesteuerung betr\u00e4gt im Jahre 2022 je nach Gemeinde der Niederlassung im Kanton Luzern zwischen 110’000 CHF und 150’000 CHF. Sollte sich die Person zu einer bestimmten christlichen Religion bekennen, liegt die Steuer um ca. 10’000 CHF h\u00f6her. Ist die Person in der Schweiz erwerbst\u00e4tig und verf\u00fcgt \u00fcber ein f\u00fcr die reichsten 400 Norwegerinnen qualifizierendes Verm\u00f6gen von \u00fcber 100’000’000 CHF und zu erwartenden Verm\u00f6gensertr\u00e4gen von 3’000’000 CHF betr\u00e4gt die ordentliche Einkommens- und Verm\u00f6genssteuer im Kanton Luzern zwischen 660’000 und 920’000 CHF, bei Bekenntnis zur evangelisch-reformierten Kirche zwischen 720’000 und 980’000 CHF. Zus\u00e4tzlich wird in dem Beispielfall die direkte Bundessteuer von 345’000 CHF erhoben, im Falle der Aufwandsbesteuerung betr\u00e4gt diese nur 66’000 CHF. Die Beispielsperson kann also w\u00e4hlen zwischen einer ordentlichen Besteuerung mit Erwerbst\u00e4tigkeit in der Schweiz in der H\u00f6he von 1,0 bis 1,3 Mio. CHF und einer Besteuerung ohne Erwerbst\u00e4tigkeit in der Schweiz nach Aufwand von 180’000 bis 230’000 CHF.<\/p>\n\n\n\n

Teilver\u00f6ffentlichung, f\u00fcr den vollst\u00e4ndigen Text bitte um Bestellung<\/p>\n\n\n\n\n\n

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i<\/a>Alle Migrationsdaten stammen aus der durch die Schweizerische Eidgenossenschaft publizierten Ausl\u00e4nderstatistik.<\/p>\n\n\n\n

ii<\/a>Hier die einschl\u00e4gigen Bestimmungen f\u00fcr die Kantone Luzern und Tessin:<\/p>\n\n\n\n

\u00a7 21 StG des Kantons Luzern<\/p>\n\n\n\n

Besteuerung nach dem Aufwand<\/p>\n\n\n\n

<\/a> 1 Nat\u00fcrliche Personen haben das Recht, anstelle der Einkommens- und Verm\u00f6genssteuer eine Steuer nach dem Aufwand zu entrichten, wenn sie <\/p>\n\n\n\n

<\/a> a. nicht das Schweizer B\u00fcrgerrecht besitzen,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> b. erstmals oder nach mindestens zehnj\u00e4hriger Unterbrechung unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig (\u00a7 8) sind und<\/p>\n\n\n\n

<\/a> c. in der Schweiz keine Erwerbst\u00e4tigkeit aus\u00fcben.<\/p>\n\n\n\n

<\/a> 2 Ehegatten, die in rechtlich und tats\u00e4chlich ungetrennter Ehe leben, m\u00fcssen beide die Voraussetzungen nach Absatz 1 erf\u00fcllen.<\/p>\n\n\n\n

<\/a> 3 Die Steuer, die an die Stelle der Einkommenssteuer tritt, wird nach den j\u00e4hrlichen, in der Bemessungsperiode im In- und Ausland entstandenen Lebenshaltungskosten der steuerpflichtigen Person und der von ihr unterhaltenen Personen, mindestens aber nach dem h\u00f6chsten der folgenden Betr\u00e4ge bemessen:<\/p>\n\n\n\n

<\/a> a. 600 000 Franken,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> b. f\u00fcr Steuerpflichtige mit eigenem Haushalt: dem Siebenfachen des j\u00e4hrlichen Mietzinses oder des Mietwerts (100%) nach \u00a7 28 Abs\u00e4tze 2 und 3,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> c. f\u00fcr die \u00fcbrigen Steuerpflichtigen: dem Dreifachen des j\u00e4hrlichen Pensionspreises f\u00fcr Unterkunft und Verpflegung am Ort des Aufenthalts nach \u00a7 8.<\/p>\n\n\n\n

<\/a> 4 Die Steuer vom Verm\u00f6gen wird nach einem steuerbaren Verm\u00f6gen bemessen, das mindestens dem Zwanzigfachen der Bemessungsgrundlage nach Absatz 3 entspricht. Sie wird nach dem ordentlichen Verm\u00f6genssteuertarif berechnet. *<\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/a> 5 Die Steuer nach dem Aufwand muss insgesamt mindestens gleich hoch angesetzt werden wie die nach den ordentlichen Tarifen berechneten Steuern vom gesamten Bruttobetrag<\/p>\n\n\n\n

<\/a> a. des in der Schweiz gelegenen unbeweglichen Verm\u00f6gens und von dessen Eink\u00fcnften,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> b. der in der Schweiz gelegenen Fahrnis und von deren Eink\u00fcnften,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> c. des in der Schweiz angelegten beweglichen Kapitalverm\u00f6gens, mit Einschluss der grundpf\u00e4ndlich gesicherten Forderungen, und von dessen Eink\u00fcnften,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> d. der in der Schweiz verwerteten Urheberrechte, Patente und \u00e4hnlichen Rechte und von deren Eink\u00fcnften,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> e. der Ruhegeh\u00e4lter, Renten und Pensionen, die aus schweizerischen Quellen fliessen,<\/p>\n\n\n\n

<\/a> f. der Eink\u00fcnfte, f\u00fcr welche die steuerpflichtige Person aufgrund eines von der Schweiz abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung g\u00e4nzliche oder teilweise Entlastung von ausl\u00e4ndischen Steuern beansprucht.<\/p>\n\n\n\n

<\/a> 6 Werden Eink\u00fcnfte aus einem Staat nur dann von dessen Steuern entlastet, wenn die Schweiz diese Eink\u00fcnfte allein oder mit anderen Eink\u00fcnften zum Satz des Gesamteinkommens besteuert, wird die Steuer nicht nur nach den in Absatz 5 bezeichneten Eink\u00fcnften, sondern auch nach allen aufgrund des betreffenden Doppelbesteuerungsabkommens der Schweiz zugewiesenen Einkommensbestandteilen aus dem Quellenstaat bemessen.<\/p>\n\n\n\n

Art. 13 Legge Tributario<\/p>\n\n\n\n

1 Le persone fisiche hanno il diritto di pagare, invece dell\u2019imposta sul reddito, un\u2019imposta calcolata sul dispendio se:<\/p>\n\n\n\n

a) non hanno la cittadinanza svizzera;<\/p>\n\n\n\n

b) per la prima volta o dopo un\u2019interruzione di almeno dieci anni sono assoggettate illimitatamente alle imposte (art. 2); c) non esercitano un\u2019attivit\u00e0 lucrativa in Svizzera.<\/p>\n\n\n\n

2 I coniugi che vivono in comunione domestica devono entrambi soddisfare le condizioni di cui al capoverso 1.<\/p>\n\n\n\n

3 L\u2019imposta che sostituisce l\u2019imposta sul reddito \u00e8 calcolata sulla base delle spese annuali corrispondenti al tenore di vita del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, sostenute durante il periodo di calcolo in Svizzera e all\u2019estero, ma almeno in base al pi\u00f9 elevatodegli importi seguenti:<\/p>\n\n\n\n

a) 400\u2019000.\u2013 franchi;<\/p>\n\n\n\n

b) per i contribuenti che hanno un\u2019economia domestica propria: un importo corrispondente al settuplo della pigione annua o del valore locativo fissato dall\u2019autorit\u00e0 fiscale;<\/p>\n\n\n\n

c) per gli altri contribuenti: un importo corrispondente al triplo del prezzo di pensione annua per il vitto e l\u2019alloggio al luogo di dimora ai sensi dell\u2019articolo 2.<\/p>\n\n\n\n

4 L\u2019imposta \u00e8 calcolata secondo la tariffa fiscale ordinaria.<\/p>\n\n\n\n

5 Oltre all\u2019imposta sul reddito, \u00e8 percepita un\u2019imposta che sostituisce l\u2019imposta sulla sostanza. La sostanza imponibile ammonta a 5 volte l\u2019importo stabilito al capoverso 3 e, in ogni caso, deve corrispondere ad almeno la sostanza determinata in base al capoverso 6.<\/p>\n\n\n\n

6 L\u2019imposta secondo il dispendio deve essere almeno equivalente alla somma delle imposte sul reddito e sulla sostanza calcolate secondo le tariffe ordinarie sull\u2019insieme degli elementi lordi seguenti:<\/p>\n\n\n\n

a) sostanza immobiliare situata in Ticino e relativi proventi;<\/p>\n\n\n\n

b) beni mobili che si trovano in Svizzera e relativi proventi;<\/p>\n\n\n\n

c) capitale mobiliare di fonte svizzera, inclusi i crediti garantiti da pegno immobiliare, e relativi proventi;<\/p>\n\n\n\n

d) diritti d\u2019autore, brevetti e diritti analoghi esercitati in Svizzera e relativi proventi;<\/p>\n\n\n\n

e) assegni di quiescenza, rendite e pensioni di fonte svizzera;<\/p>\n\n\n\n

f) proventi per i quali il contribuente pretende uno sgravio totale o parziale da imposte estere in virt\u00f9 di una convenzione conclusa dalla Svizzera per evitare la doppia imposizione.<\/p>\n\n\n\n

7 In caso di proventi sgravati dalle imposte nello Stato dal quale essi provengono e imponibili in Svizzera, singolarmente o congiuntamente ad altri proventi, all\u2019aliquota applicabile al reddito complessivo, l\u2019imposta \u00e8 calcolata non soltanto sui proventi di cui al capoverso 6, ma anche su tutti gli elementi del reddito proveniente dall\u2019altro Stato, attribuiti alla Svizzera conformemente alla corrispondente convenzione in materia di doppia imposizione.<\/p>\n\n\n\n

8 Il Consiglio di Stato adegua l\u2019importo di cui al capoverso 3 lettera a) all\u2019indice nazionale dei prezzi al consumo.<\/p>\n\n\n\n

iii<\/a>https:\/\/www.skatteetaten.no\/satser\/formuesskatt\/?year=2021#rateShowYear<\/p>\n\n\n\n

iv<\/a>https:\/\/www.skatteetaten.no\/satser\/arbeidsgiveravgift\/?year=2023#rateShowYear<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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